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2014年11月18日 ※税法上の取扱いについては、ブログ投稿時の税制によるものです。
こんにちは！
経営者保険プランナー 相続診断士の肥後です。
安倍首相は、消費税の10％引き上げを
予定より１年半先送りにすることを表明し、
来月には解散総選挙が行われることが決定しましたね。
師走の選挙ということで、
例年より慌ただしい年末となりそうですが、
引き続き今後の動向に注目していきたいところです。
前回まで「役員退職金」をテーマにしてきましたが、
今回は「法人税」について書いてみたいと思います。
✔利益の額によって差がある 法人の実効税率
現在、日本の法人の実効税率は約３６％といわれています。
法人にかかる税には、法人税と地方税があり、さ
らに地方税は、法人住民税・法人事業税・地方法人税から成ります。
上記すべてを合計した税率は東京都の場合、現在約３８％です。
法人事業税などは払った税金が翌年の損金になりますので、
その分税金が減ることを考慮した実質の税率を「実効税率」と呼んでおり、
これが約３６％となるわけです。
ただしこの税率は課税所得８００万円超の部分に適用されます。
では８００万円以下の部分の実効税率はどうかといいますと、
４００万～８００万円までは約２３％、
４００万円までは約２１％となっています。
利益（課税所得）の額によって税率がだいぶ違うことが分かります。
この税率の格差をうまく活用することで、
納税額を低く抑えることができます。
✔分社で納税額をおさえる？
私どものお客様でも会社をいくつかお持ちの経営者の方が結構いらっしゃいます。
例えば本業の利益が毎年約２千万円、
不動産収入が毎年約１千万円で合計約３千万円の税引き前利益の会社の場合、
不動産事業を分社すれば納税額は下がります。
現状ですと、
４００万円×２１％＝８４万円
４００万円×２３％＝９２万円
２２００万円×３６％＝７９２万円
合計約９６８万円の実質納税額。
利益に対する税金負担率は約３２．３％です。
これを分社することで
Ａ社（親会社）
４００万円×２１％＝８４万円
４００万円×２３％＝９２万円
１２００万円×３６％＝４３２万円
合計約６０８万円の実質納税額。
Ｂ社（不動産事業の子会社）
４００万円×２１％＝８４万円
４００万円×２３％＝９２万円
２００万円×３６％＝７２万円
合計約２４８万円の実質納税額。
Ａ社とＢ社の合計で約８５６万円の実質納税額ですから、
１００万円以上も納税額を減らせる形になります。
✔おわりに
もちろん会社設立には費用がかかりますが、
それは設立時一回きり、
上記の節税は利益が安定的に出続ければ毎年のことです。
さらに親会社に、いくつかの事業があったり、
工場がいくつかあったりした場合、
それぞれに分社することでさらに節税効果を出すこともできます。
どの部門が会社の収益に貢献しているかもより明確になります。
一度皆様の会社でも検討してみてはいかがでしょうか？
会社をいくつか持つことは、
前回までの「役員退職金」支給に際しても有利に働きます。
これについてはまた次回に書いてみたいと思います。
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